我国可利用碳税推进新一轮环境税制改革

 

　　 倾向于消费行为调节

 

　　 从理论上来说，碳税是针对二氧化碳排放量征收的，但从各国实践情况来看，碳税则一般是对煤、石油、天然气等化石燃料按其含碳量设计税率征收的，实践结果与理论设想的偏差不大。从本质上讲，碳税就是通过增加税负来提高含碳的化石能源的价格，以促进能效的提高和资源的节约使用，相对减少温室气体的排放。从碳税的形式看，各个国家的情况也各不相同，有的作为独立税种，更多的则作为早已存在的能源税或消费税的税目形式出现。就中国而言，目前讨论中，可提出的主要备选方案有三种：一是新开征环境保护税，碳税作为其中的一个税目引入；二是比照我国的燃油税改革，在消费税中引入碳税；三是将碳税纳入资源税中，按照含碳量不同设定不同的税率。

 

　　 笔者认为，碳税的具体形式只是技术问题，相比开征与否，绝不是核心问题和基本问题。上述三个方案思路各有特色，可以结合已有的消费税、资源税改革进度，在设计时统筹考虑，最后通过立法与决策程序定夺。相比而言，虽然都是促进节能降耗减排，但碳税的目的更倾向于对企业、个人化石能源消费行为的调节，与资源税应追求的调节级差地租、促进资源开发企业公平竞争等目的，差异还是比较明显的，故笔者认为，应首先在前两个方案中考虑作出选择。资源税改革则最好另外设计，并应抓紧时机先于碳税安排较快动作。

 

　　 除了前面提到的保持宏观税负稳定外，在碳税设计方面还应重点强调以下几点，以减少出台阻力、降低操作成本。

 

　　 一是设计优惠税率（征税标准）。应根据经济社会发展的需要，对能源密集型行业给予一定程度减税，以适当考虑这些产业的生存能力和国际竞争力。同时，对积极进行二氧化碳减排并达到一定标准的企业，给予减免税优惠。这是各国通用的做法，为了保持国际竞争力，发达国家的碳税往往实行差别税率，对工业、农业等受碳税影响较大的部门适用低税率，而对家庭和服务业则征收较高的正常税率（可配之以低收入家庭补贴）。

 

　　 二是以低税率启动，之后逐步提高税率水平。我国在碳税开征之初应设定较低的税率，之后再酌情逐步提高税率，同时采取税收改革预报制度，让公众知晓税率是会逐步提高的。这既减少了最初开征时的阻力，考虑了纳税人的承受能力，也能有效地引导纳税人改变其行为。采用预报制度逐步提高税率水平，即可以给企业缓冲期和调整期，同时又产生不断引导企业积极改进工艺、致力于提高能效水平的长期环保行为。