解读排污权期货的确认、计量与披露

一、排污权期货的确认 禸嫆@唻洎：狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》指出，企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。衍生金融工具的确认也符合金融工具的要求。衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。排污权期货是期货合约的一种，因此其确认也要符合金融工具的要求。初始确认，当企业成为排污权期货合同的一方时，应当确认一项衍生金融工具的增加。据此确认条件，企业将衍生金融工具合同形成的权利或义务，确认为金融资产或金融负债。在合约持仓期间，对在财务报告期内发生的排污权期货的价格变动所产生的潜在资本利得或损失进行确认。在合约平仓时，合同权利或义务终止，此时要对排污权期货进行终止确认。 本*文@内-容-来-自；中_国_碳^排-放*交-易^网 t an pa i fa ng . c om

二、排污权期货的计量与账务处理 禸嫆@唻洎：狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

排污权期货属于衍生金融工具一种，《企业会计准则第22号——金融工具的确认与计量》中表明衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债，应以公允价值计量且其变动计入当期损益。公允价值是金融工具最相关的计量属性，而且是衍生金融工具唯一相关的计量属性。据易碳家了解到，公允价值是熟悉市场情况的交易双方在公平交易的条件下资产进行交换买卖或债务清偿的价格，公允价值来自于公平交易的市场，能反映排污权期货合约价值的变动和价格变动的风险，从而反映由于合约价值变化而产生的盈亏。排污权期货的公允价值是随着市场价格的变动而变化的，企业根据排污权期货的公允价值变动调整相关资产的账面价值。

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1.排污权期货的初始计量。当企业成为排污权期货合约的一方时，按公允价值计量相关金融资产、金融负债与保证金，相关交易费用直接计入当期损益。新会计准则规定凡是衍生工具投资的企业，应设置“衍生工具”。当排污权期货计量时，可在“衍生工具”科目下设一二级明细“排污权期货”进行账务处理。据易碳家了解到，排污权期货合约的投资要求在一定的期货市场中，其买卖也需在期货市场中开户，存入保证金，投资期间以保证金账户进行结算，因此在存入保证金时，借记“其他货币资金——存入保证金”，贷记“银行存款”。即当企业买入或卖出排污权期货时，按照排污权期货的公允价值，借记“衍生工具——排污权期货”，发生的相关的交易税费，借记“投资收益”，按实际支付的款项，贷记“其他货币资金——存入保证金”等科目。 本`文@内-容-来-自；中^国_碳0排0放^交-易=网 ta n pa i fa ng . co m